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Die wichtigsten Steueränderungen im Jahre 2008

上一篇 / 下一篇 2008-01-29 23:16:22 / 个人分类：苛捐杂税

Die wichtigsten Steueränderungen im Jahre 2008

Im Jahre 2007 hat die Bundesregierung eine Reihe von Steueränderungen beschlossen, die in 2008 und 2009 in Kraft treten. Nachfolgende Übersicht zeigt was ab wann gilt und was bereits in 2007 in Kraft getreten ist.

Unternehmensteuerreformgesetz 2008		Inkrafttreten
Abgeltungsteuer §§ 20, 23, 32d EStG	Abschaffung des Halbeinkünfteverfahrens Abgeltungsteuer für private Kapitalerträge (Zinsen, Dividenden) i. H. v. 25% (zzgl. Soli und KiSt) auch bei privaten Veräußerungsgeschäften, die dann als Einkünfte aus Kapitalvermögen zu erfassen sind Antragsveranlagung möglich, wenn günstiger für Steuerpflichtigen Verluste aus Kapitalvermögen, die aus der Veräußerung von Aktien entstehen, nur noch mit Veräußerungsgewinnen aus Aktien ausgleichsfähig Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen an Kapitalgesellschaften sind außerhalb des § 17 EStG Einkünfte aus Kapitalvermögen Wegfall der bisherigen Spekulationsfrist Anwendung auf Anteile, die nach dem 31.12.2008 erworben wurden Spekulationsfrist für Immobilien bleibt mit 10 Jahren unverändert für übrige Wirtschaftsgüter weiterhin Spekulationsfrist von einem Jahr (10 Jahre bei Einkünfteerzielung aus dem Gegenstand) für Lebensversicherungen verbleibt es bei der Regelbesteuerung	1.1.2009
Abschreibung § 7 Abs. 2 und 3 EStG	· Abschaffung der degressiven Abschreibung Wirtschaftsgüter mit Ak/HK bis zu 150 € sind - zwingend - sofort Betriebsausgaben wenn mehr als 150 € aber nicht mehr als 1.000 €: Bildung eines Sammelpostens, der über 5 Jahre gewinnmindernd aufzulösen ist besondere Aufzeichnungsvorschriften entfallen	1.1.2008
Investitionsabzugsbetrag / Ansparabschreibung § 7g EStG	maximaler Abzugsbetrag im Jahr der Inanspruchnahme und den 3 Vorjahren 200.000 € bei bilanzierenden Unternehmern: Wert des Betriebsvermögens nicht mehr als 235.000 € (bisher 210.000 €) bei freiberuflich Tätigen: Gewinn nicht mehr als 100.000 €. Bei Betrieben der Land- und Forstwirtschaft: Wirtschaftswert oder Ersatzwirtschaftswert von nicht mehr als 125.000 € (bisher Einheitswert) gegenüber dem Finanzamt: Benennung des Wirtschaftsgutes seiner Funktion nach, für das die Ansparabschreibung gebildet werden soll (bisher: hinreichende Bezeichnung) Ausweitung des Begünstigungszeitraumes (Investitionsfrist) auf das Jahr der Bildung und die 3 (bisher 2) folgenden Jahre	1.1.2008
Anteile im Betriebsvermögen §§ 3 Nr. 40, 3c Abs. 2 EStG	für Erträge (Dividenden und Veräußerungsgewinne) aus Anteilen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen entfällt das Halbeinkünfteverfahren Nunmehr Teileinkünfteverfahren; 40% (vorher 50%) steuerfrei	1.1.2009
Zinsschranke / Gesellschafter-Fremdfinanzierung § 8a KStG, § 4h EstG	Einführung einer allgemeinen Zinsschranke Bezugsfähigkeit der Schuldzinsen bis zur Höhe der Zinserträge weitergehender voller Abzug nur, wenn Saldo aus Zinsen und Zinserträgen < 1 Mio. € keine Konzernzugehörigkeit oder Eigenkapitalquote des Betriebes max. 1 Prozentpunkt geringer als die des Konzerns sonst: Abzug i. H. v. 30% des EBITDA Vortrag der nicht abzugsfähigen Zinsausgaben Ersetzung des bisherigen § 8a KStG (Gesellschafter-Fremdfinanzierung) durch Bezug auf Zinsschranke (§ 4h EstG)	1.1.2008
Gewerbesteueranrechnung § 35 Abs. 1 EstG	Erhöhung des Anrechnungsfaktors bei der Einkommensteuer von 1,8 auf 3,8	1.1.2008
Gewerbesteuerabzug § 4 Abs. 4 EstG	Gewerbesteuer nicht mehr als Betriebsausgabe abzugsfähig	1.1.2008
Gewerbesteuerliche Hinzurechnung § 8 GewStG	gewerbesteuerliche Hinzurechnung der Dauerschuldzinsen entfällt dafür Hinzurechnung von 25% der Summe aller Zinsen, von 65% der Immobilienmieten, 20% der Mieten und Leasingraten für mobile Wirtschaftsgüter und 25% der Lizenzgebühren Freibetrag für o.g. Summe 100.000 € Anhebung der Beteiligungsgrenze für gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Dividendenerträgen aus Streubesitz von Kapitalgesellschaften von 10% auf 15%	1.1.2008
Gewerbesteuermesszahl § 11 Abs. 2 GewStG	Absenkung der Gewerbesteuermesszahl von 5% auf 3,5%	1.1.2008
Körperschaftsteuersatz § 23 Abs. 1 KStG	Absenkung der Körperschaftsteuer von 25% auf 15%	1.1.2008
Mantelkauf / Verlustvortrag § 8 Abs. 4 KStG, § 8c KStG	Bei Übertragung von Kapitalgesellschaftsanteilen von mehr als 25% bis zu 50% innerhalb von 5 Jahren quotaler Verlust des Verlustvortrags bei mehr als 50% kompletter Verlust des Verlustvortrages	1.1.2008
Sparer-Pauschbetrag § 20 Abs. 4 EstG	für private Anleger Einführung eines pauschalen Sparer-Pauschbetrag für die Einkünfte aus Kapitalvermögen in Höhe von 801 € (Zusammenfassung von Sparer-Freibetrag und Werbungskosten-Pauschbetrag; Ehegatten 1.602 €) Abzug der tatsächlichen Werbungskosten ausdrücklich ausgeschlossen	1.1.2009
Besteuerung stehengelassener (thesaurierter) Gewinne § 34a EstG	Einführung einer Thesaurierungsbegünstigung (auf Antrag) mit anschließender Nachbelastung bei Entnahmen Beschränkung auf laufende Einkünfte bei Thesaurierung von Gewinnen beträgt Steuersatz 28,25% - zzgl. Solidaritätszuschlag Antragsberechtigung: Beteiligung zu mehr als zehn Prozent am Gewinn oder Gewinnanteil mehr als 10.000 € bei späterer Entnahme Nachbelastung mit Abgeltungssteuersatz für Dividenden	1.1.2008
Wertetransfer in das Ausland / Funktionsverlagerungen § 1 Abs. 3 AstG	Funktionsverlagerungen = Transfer von Werten und Gewinnpotenzial in das steuergünstigere Ausland zusammengefasste Bewertung der verlagerten Funktion als Ganzes (Transferpaket) vorgesehen, auch mittransferierter Firmenwertanteil bei endgültiger Übertragung à Sofortversteuerung	18.8.2007
Wertpapierleihe § 8b Abs. 10 KStG	kein Betriebsausgabenabzug für Kompensationszahlungen bei Überlassung von Aktien über den Dividendenzahltag auch Wertpapierpensionsgeschäfte betroffen	1.1.2007
Jahressteuergesetz 2007
Betriebliche Altersversorgung § 3 Nr. 56 EstG	Einführung einer zunehmenden Steuerfreistellung von nach dem 31.12.2007 geleisteten, laufenden Zuwendungen des Arbeitgebers zum Aufbau einer nicht kapitalgedeckten Altersversorgung der Arbeitnehmer langfristig gestreckter, stufenweiser Einstieg in die nachgelagerte Besteuerung dieser Zuwendungen	1.1.2008

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Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerlichen Engagements
Spenden § 10b EstG, § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG, § 9 Nr. 5 GewStG	Anhebung der Höchstsätze für den Spendenabzug von bisher 5% und 10% auf einheitlich 20% des Gesamtbetrags der Einkünfte Anhebung der Alternativgrenze von 2‰ auf 4‰ der Summe der gesamten Umsätze und der im Kalenderjahr aufgewendeten Löhne und Gehälter Wegfall der sog. Großspendenregelung und des Zusatzhöchstbetrages von 20.450 € für Zuwendungen an Stiftungen Spendenvortrag künftig ohne zeitliche Begrenzung Zuwendungen in Vermögensstock der Stiftung auch laufend (bisher nur bei Gründung) begünstigt	1.1.2007
Übungsleiterfreibetrag § 3 Nr. 26 EstG	Erhöhung des Freibetrages von 1.848 € auf 2.100 €	1.1.2007
Freibetrag für ehrenamtlich Tätige § 3 Nr. 26 EstG	Freibetrag von 500 € für ehrenamtlich Tätige nur nebenberufliche Tätigkeiten für gemeinnützige Einrichtungen keine Tätigkeit im Sinne des Übungsleiterfreibetrages	1.1.2007

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Jahressteuergesetz 2008
Behinderungsbedingte Aufwendungen § 33b EStG	Geltendmachung weiterer außergewöhnliche Kosten möglich Pauschbetrag künftig nur noch für laufende und typische Kosten der Behinderung (bisher: sämtliche behinderungsbedingte Aufwendungen)	Tag nach Verk.
EK 02 § 38 Abs. 4 bis 9 KStG	Nachversteuerung des EK 02-Vermögens (unabhängig von einer Ausschüttung) mit 3% Verteilung Nachversteuerung auf zehn Jahre (2008 – 2017) Ausnahmen: kommunale und steuerbefreite Wohnungsunternehmen (Wahlrecht)	Tag nach Verk.
Zinsschranke / Gesellschafter-Fremdfinanzierung § 8b Abs. 3 KStG	bei Darlehen eines Kapitalgesellschafters, der mehr als 25% der Anteile hält, an die Kapitalgesellschaft: Vermutung des Grundes für Darlehen im Gesellschaftsverhältnis Folge: Abzugsverbot für alle mit dem Darlehen in Verbindung stehenden Gewinnminderungen (Teilwertabschreibungen, Kosten der Sicherheiten) Nachweismöglichkeit der Fremdüblichkeit für Darlehensgeber	Tag nach Verk.
Gestaltungsmissbrauch § 42 AO	grundsätzlich verbleibt es bei den bisherigen Missbrauchsregelungen spezialgesetzliche Missbrauchsregelungen sind vorrangig	Tag nach Verk.
Lohnsteuerkarte § 39f EStG	Ersatz der bisherigen Lohnsteuerkarte durch ein elektronisches Verfahren Aufbau einer zentralen Datei beim Bundeszentralamt für Steuern (BzSt), in der die für die Lohnsteuer relevanten Daten für alle in Deutschland einkommensteuerpflichtigen Arbeitnehmer gespeichert werden	1.1.2011
Unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 3 EStG	Steuerpflichtige ohne Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland auf Antrag Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn die erzielten Auslandseinkünfte 7.664 € (bisher 6.136 €) nicht übersteigen für die Berechnung der Einkommensgrenzen bleiben ausländische Einkünfte außer Betracht, die im Ausland nicht besteuert werden	1.1.2008
Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG	Sonderausgabenabzug für dauernde Lasten bei Übertragung von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben, Gewerbebetrieben und von Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaftsanteilen, sofern Beteiligung > 50% und Tätigkeit für die Gesellschaft Wegfall des Abzuges von dauernden Lasten bei Übergabe von Grundbesitz, Wertpapiervermögen und (unwesentlichen) Anteilen an einer Kapitalgesellschaft	1.1.2008
Verzehr an Ort und Stelle § 3 Abs. 9 Satz 4 UStG	überwiegen Lieferelemente, ist der ermäßigte Umsatzsteuersatz anzuwenden. Überwiegt die sonstige Leistung ist der gesamte Umsatz mit 19% zu versteuern